自考财会专科《财务会计》课程重点

苏州兴华培训中心27876财务会计课程重点

试卷结构:1、单选题（1分*15=15）；2、填空题（1分*10=10）；3、名词解释（3分*5=15）；4、简答题：（5分*2=10）；5、计算题（5分*2=10）；6、业务题（5分*8=40）

一、选择填空题：

1、本着适当合并和贯彻内部牵制制度的原则，（出纳）是一个独立的岗位，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债务债权帐目的登记工作。P6

2、“现金日记帐”和“银行存款日记帐”一般由（D）登记。P32

A、总帐会计     B、总管人员    C、经手人员      D、出纳人员 

3、财务成果岗位职责：负责（编制收入、利润计划）；负责（收入和利润的明细核算）。P9

4、其他货币资金是指（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款）等。P28

5、存货发出的计价方法有：（先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法）等。P52

6、（先进先出法）的特点是：在物价持续上涨的情况下，会使产品成本或销售（成本偏低）、（利润就会虚增）。P53

7、原材料采购成本的组成：（1、买价；2、运杂费；3、运输途中合理损耗）等。P55

8、“材料采购”帐户（期末借方余额），反映（在途物资的实际成本）。P60 

9、“材料成本差异”帐户，期末余额若为（借方余额），反映月末库存材料的（超支差异）；若为（贷方余额），反映月末库存材料的（节约差异）。P60

10、随同产品出售包装物的核算。1）（不单独计价）的包装物，借记（“销售费用”）帐户。2）（单独计价）的包装物，记入（“其他业务成本”）帐户。P65

11、存货数量的确认方法有（定期盘存制）和（永续盘存制）两种。P65   苏州兴华培训中心 

12、（盘盈）的各种存货，应当（冲减当期管理费用）；（盘亏或毁损）的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，（计入当期管理费用）。P66

13、属于（自然灾害等不可抗力）引起的存货盘亏或损失，将扣除残值和保险赔款后的净损失额记入“营业外支--非常损失”帐户。P66

14、我国采用（成本与可变现净值孰低法）对存货进行期末计量。P67

15、某企业帐面成本为200万元，可变净现值为180万元，帐面已提取跌价准备16万元，问还应提取多少跌价准备（B）。P69

A、2万元         B、4万元         C、10万元        D、15万元

16、“累计折旧”帐户与“固定资产”帐户配合核算固定资产净值；即用“固定资产”帐户的借方余额减去“累计折旧”帐户贷方余额来反映的固定资产（净值）。P82

17、双倍余额递减法和年数总和法属于（加速折旧法），其特点是固定资产使用（初期计提的折旧较多）、（后期计提的折旧较少）。P90

18、固定资产后续支出的核算分为（资本化支出）和（费用化支出）两种类型。P92

19、为了核算固定资产的处置清理情况，需设置“固定资产清理”帐户。属于生产经营期间正常的（处理损失），转入（“营业外支出--处置非流动资产损失”）帐户；

属于生产经营期间正常的（处理收益），转入“营业外收入--处置非流动资产利得”帐户。P97  苏州兴华培训中心

20、出售无形资产时，按其差额，贷记（“营业外收入--处置非流动资产利得”）帐户或借记（“营业外支出--处置非流动资产损失”）帐户。P106

21、（应收票据）是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。商业汇票按（承兑人的不同），可分为（商业承兑汇票）和（银行承兑汇票）。121

22、（应收帐款）是指企业因销售商品、提供劳务而形成的债权、包括应向购货单位或接受劳务的单位收取的（款项或代垫的运杂费）。P122

23、（预付款项情况不多）的企业，可以不设置预付帐款帐户，而将预付的款项直接记入（“应付帐款”帐户的借方）。P124

24、企业因购货而（预付的款项），借记“预付帐款”帐户，贷记“银行存款”。P124

25、企业的备用金，一般通过（A）帐户进行会计处理。P125

A、其他应收款     B、其他应付款       C、管理费用      D、营业外收入    苏州兴华培训中心

26、债务重组业务的会计处理。第一种方式：（以现金清偿债务）；第二种方式：（非现金清偿债务）；第三种方式：（以债务转资本）；第四种方式：（以修改其他债务条件进行清偿）；第五种方式：混合重组方式。P142

27、企业的“工会费”计入“管理费用”。

28、企业按规定计算应交的“消费税、营业税、资源税”等，借记（“营业税金及附加”）帐户，贷记（“应交税费”）帐户。P152

29、企业按规定计算应交的（房产税、土地使用税等），借记（“管理费用”）帐户，贷记（“应交税费”）。P154

30、为了总括地核算企业（对外提供担保、未决诉讼）等事项引起的各项预计负债的发生和核销情况，应设置（“预计负债”）总分类帐户。P154

31、企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的（预计负债，）应按确定的金额，（借记“营业外支出”）等帐户，（贷记“预计负债”帐户）。P155

32、产品成本计算的基本方法：{（1）品种法（2）分批法（3）分步法。P164}

33、产品成本计算的辅助方法：{（1）分类法（2定额法。}P164   苏州兴华培训中心

34、（品种法）主要适用于（大量大批单步骤生产的企业）。（大量大批多步骤生产的企业）中，如果规模较小，成本管理上又不要求提供各步骤的成本资料时，可以采用（品种法）计算产品成本。P164

35、（分批法）适用于（分批生产）和（单件生产）的产品。P164

36、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用（完工百分比法）确认提供劳务收入。P190

37、（销售费用）是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用。在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和（广告费）等，企业为销售商品专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。P193

38、（管理费用）包括（公司经费、工会经费、业务招待费、房产税）等。P194

39、营业外收入主要包括（非流动资产处置利得、罚没利得、捐赠利得）等。P195

40、营业外支出包括（非流动资产处置损失、固定资产盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失）等。P196

41、会计期末结转本年利润的方法有（表结法和帐结法）两种。P198

42、企业应采用 （“资产负债表债务法”）核算所得税。P199

43、企业取得可供出售金融资产时，应按取得资产的公允价值和相关费用，借记（“可供出售金融资产--成本”）帐户，按支付的价款中以宣告发放但尚未领取的现金股利，借记（“应计股利”）帐户；按实际支付的价款，借记（“银行存款”）帐户。P220

44、可供出售金融资产的公允价值（高于）帐面价值的差额，借记（“可供出售金融资产--公允价值变动”）帐户，贷记（“资本公积--其他资本公积”）帐户；公允价值（低于）帐面价值的差额，做（相反）的会计分录。P220

45、长期股权投资后续计量方法有（成本法和权益法）两种。P223

46、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其（差额），借记“长期股权投资--**单位（投资成本）”帐户，（贷记“营业外收入”）帐户。P229

47、收到现金股利或利润时，按收到的金额借记“银行存款”帐户，贷记“应收股利”帐户。（收到股票股利时）不进行帐务处理，但应在（备查簿中登记。）P230

48、所有者权益来源于所有者投入的（资本）、直接计入所有者权益的（利得和损失）、（留存收益）等。P245

49、（所有者权益）可分为（实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润）等部分，其中（盈余公积和未分配利润）统称为（留存收益）。P245

50、在企业重组或有新的投资者加入时，常常会出现（资本溢价）。P249

51、交易费用可从股本溢价中扣除，作为（冲减资本公积）处理。P249   苏州兴华培训中心

52、公司制企业的（盈余公积）包括（法定盈余公积）和（任意盈余公积）。公司制企业应按照净利润的（10%）提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额已达注册资本的（50%）时可以（不再提）。P251

53、期末结转后只有（“未分配利润”帐户）中有（余额）。结转后，“利润分配--未分配利润”帐户如为（贷方余额），表示（累计未分配的利润数额）；如为（借方余额），则表示（累计未弥补的亏损数额）。P253

54、资产负债表正表的列报格式一般有两种：（报告式资产负债表）和（帐户式资产负债表），我国资产负债表按（帐户式）反映。资产负债表根据期末余额填写。P276

55、“货币资金”项目应根据（“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”）帐户的期末余额合计填列。P276

56、“存货”项目应根据（“在途物资”、“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等填列，还应按（加或减）材料成本差异、商品成本差异后的数额填列。P277

57、“固定资产”项目应根据（“固定资产”）帐户和（“累计折旧”）帐户的余额相减后，再（减去）（“固定资产减值准备”）后的净额填列。

58、“无形资产”项目，应根据 （“无形资产”）账户的期末余额（减去）（“累计摊销”）账户余额 ，再（减去）提取的（“无形资产减值准备”）的净额填列。P278

59、（应收账款和预收账款明细帐的借方余额之和）填入资产负债表中的（应收账款）项目；（应收账款和预收账款明细帐的贷方余额之和）填入资产负债表中的（预收账款）项目。P276

60、（应付账款和预付账款明细账的借方余额之和）填入资产负债表中的（预付账款）项目；（应付账款和预付账款的贷方余额之和）填入资产负债表中的（应付账款）项目。    P276

61、“未分配利润”项目中，（未弥补的亏损），在本项目内以“-”号反映。P280

62、目前比较普遍的利润表的结构有（多步式）利润表和（单步式）利润表两种。我国一般采用（多不式）利润表格式。报表各项目主要根据各（损益类账户的发生额）分析填列。P280

63、利润表编制方法：报表各项目主要根据各损益类账户的（发生额）分析填列。P281

64、现金流量表的编制方法有（间接法和直接法）。直接法一般以利润表中的（营业收入）为起算点。间接法是以（本期净利润）为起算点。P285

二、名词解释：

1、银行本票：是由出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P26

2、银行汇票：是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。P26

3、汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。P26

4、商业汇票：是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。P26  苏州兴华培训中心

5、托收承付：是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。P27

6、存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。P52

7、低值易耗品：是指单位价值较低或使用年限较短，不能作为固定资产的各种用品物品，如工具、管理用具、劳保用品、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。P63

8、五五摊销法：是在领用低值易耗品时，将其价值的50%摊入有关费用成本；在其报废时，将价值的另外50%部分（扣除收回残料的价值）摊入有关费用成本。P64

9、包装物：是指为包装本企业产品或商品而储备的各种包装容器，如箱、桶、瓶、袋、坛等。P64

10、定期盘存制：指通过定期实地盘点确定期末存活结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。P65

11、永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。P66

12、成本与可变现净值孰低法：是指对期末存货按照成本与可变现净值两者中较低者计价的方法。P67

13、可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，它表现为存货的预计未来净现金流量，而不是指存货的现行售价或合同价。P67

14、固定资产的借款费用：是指与购建固定资产有关的借款利息，溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。P81

15、折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。P87

16、年限平均法：是指按固定资产使用寿命平均计算折旧的一种方法。P88

17、无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权等。P103

18、无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理的摊销。P105

19、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。P182

20、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。P193

21、销售费用：是指企业在销售商品和 材料、提供劳务过程中发生的各项费用。P193

22、管理费用：是指企业为 组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括公司经费、工会经费、业务招待费等。P194

23、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。包括利息支出、现金折扣等。P194

24、营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。P195

25、营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。P196  苏州兴华培训中心

27、暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。P201

28、应纳税暂时性差异：是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。P201

29、可抵扣暂时性差异：是在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

30、持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。P216

31、可出售金融资产：指初始确认即被指定为可供出售的非衍生金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等金融资产投资，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；交易性金融资产。P219

32、长期借款：是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入期限在以年或一个营业周期以上的各种借款。P243

33、资本公积：是企业收到投资者的 超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。P249

34、盈余公积：是指企业按规定从净利润中提取的企业积累资金。P251

35、利润表：是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。P280

36、现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。P284

三、简答题：

1、什么是存货？存货予以确认的 条件？P52

答：1）存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

    2）存货确认条件：A、与该存货有管的经济利益很可能流入企业；B、该存货的成本能够可靠的计量。两个条件必须同时具备。

2、什么是定期盘存制？它有什么特点？P65

答：1）定期盘存制：指通过定期实地盘点确定期末存活结存数量，并计算存货耗用数量的一种方法。  苏州兴华培训中心

    2）特点：A、平时账面上只记录存货收入的数量与金额，而不记录存货发出的数量与金额；B、定期对存货数量进行实地盘点，以确定期末存货的结存数额；C、各个期间存货发出的数额通过一下公式倒轧出来：本期发生额=期初存货+本期购入存货-期末存货。

3、什么是永续盘存制？它有什么特点？P66

答：1）永续盘存制：指对每一笔存货收入与发出业务，都要根据原始凭证逐笔登记存货明细账，并随时结出账面结存数额。

    2）特点：A、平时账面上既记录存货收入的数量与金额，又记录存货发出的数量与金额；B、严格的永续盘存制期末不进行盘点，期末存货结存数额通过以下公式算出：期末存货=期初存货+本期购入存货-本期发出存货。

4、固定资产的借款费用概念及处理原则？P81

答：1）固定资产的借款费用：是指与购建固定资产有关的借款利息，溢折价摊销、辅助费用、汇兑损益。

    2）处理原则：在固定资产购建开始至达到可使用状态前期间发生的借款费用，应按规定的方法计算出予以资本化的金额，计入所购建的固定资产成本；其余的借款费用计入当期损益。

5、无形资产摊销的概念和摊销范围有什么规定？P05

答：1）无形资产摊销：是指无形资产应摊销金额在使用寿命内系统合理的摊销。

    2）摊销范围规定：A、从空间上看，使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。B、从时间上看，企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。P105

6、债务重组有哪些方式？P142

答：债务重组方式 为：1）以现金清偿债务；2）以非现金清偿债务；3）以债务转资本；4）以修改其他债务条件；5）混合重组方式。

7、品种法的特点和适用范围？P164

答：1）特点：A、以产品品种为成本计算对象，按每一种产品设置产品成本明细账并按成本项目设置专栏。B、成本计算期与会计报告期一致。C、月末一般有完工产品和在产品之间的成本分配。

    2）适用范围：适用于大量大批单步骤生产的 企业。  苏州兴华培训中心

8、分批法的特点和适用范围？P165

答：1）特点：A、成本计算对象是产品的批别或件别；B、成本计算期与生产周期一致；C、一般不存在生产费用在完工产品与在产品之间的分配的问题。

    2）适用范围：适用于分批生产和单件生产的产品。

9、销售商品收入的确认必须满足哪些条件？P182

答:1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。3）收入的金额能够可靠地计量。4）相关的经济利益很可能流入企业。5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

10、劳务收入的确认条件?P190

答：1）收入的金额能够可靠地计量。2）相关的经济利益很可能流入企业。3）交易的完工进度能够可靠地确定。4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

11、长期股权投资哪些情况下适用成本法和权益法（或成本法和权益法的适用性）？P223

答：1）应当采用成本法核算的是 ：A、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；B、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

    2）采用权益法核算：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期期权投资，应当采用权益法核算。

12、现金流量表的概念和现金流量表的编制基础？P284

答：1）现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表。2）编制基础：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物。

四：财务会计计算业务题  苏州兴华培训中心

计算:(2*5’)

1、 先进先出法。特点：在物价持续上涨的情况下，会使产品成本或销售成本偏低，利润就会虚增。

ABC公司甲种存货 、发出的数据资料如下：

本月发出存货的成本为：（400-5+600*5.5）+（400*5.5+500*5.8）=10400元

月末结存成本=2000+10140-10400=1740元

2、 加权平均法。

ABC公司2007年8月，乙材料收、发数量、单价如下：

加权平均单位成本：=2.23元

发出材料成本=12000×2.23=23760元

期末结存材料成本=8000×2.23=17840元

3、 材料成本差异率=月初结存材料成本的差异 + 本月收入材料成本差异

                   月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本

发出材料应摊差异=发出材料计划成本×差异率

发出材料实际成本=计划成本±应摊差异

原材料月初库存30万元，月初差异1万元，本月收入材料，计划成本70万元，实际成本68万元。本月发出材料60万元。则,60×(-3%)=-1.8%,60-1.8=58.2

4、 固定资产折旧方法.

(1) 年限平均法.

年折旧额=固定资产原价-预计净残值

         固定资产使用寿命

月折旧额=年折旧额÷12

(2) 工作量法.

(3) 双倍余额递减法.

沪江公司进口一台高新设备,原价为250000元,预计使用5年,预计净残值为10000元,该设备采用双倍余额递减法计提的各年折旧额如下:

(4) 年数总和法

宏发公司进口一台高新设备,原价为250000元,预计使用5年,预计净残值为10000元.该设备采用年数总和法计提的各年折旧额如下.

5、 计提折旧的核算

本月折旧额=上月折旧额+上月增加固定资产应计提折旧额-上月减少固定资产应计提折旧额

业务题：（8×5’每小题3-4题）

1、 某企业2007年8月10日对库存现金进行了清查，发现库存现金短少了78元，仔细调查后仍不清楚短少的原因。

（1）发现库存现金短缺时：

     借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            788

         贷：库存现金                                     788

（2）由出纳人员赔偿：

     借：其他应收款                                    788

         贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            788

2、 某工业企业发生以下业务：

（1）委托当地开户银行将款项50000元汇往外地开设采购专户

借：其他货币资金—外埠存款                          50000

    贷：银行存款                                        50000

（2）企业受到外地采购员交来的供应单位发票等报销凭证，价税合计46800元，其中不含税价40000元，税额6800元。

    借：物资采购                                         40000

        应交税费—应交增值税（进项税额）                  6800

        贷：其他货币资金—外埠存款                          46800

（3）实际成本计价，验收入库：

     借：原材料                                           40000

         贷：材料采购                                         40000

3、某企业在3月份发生了以下业务：

 （1）委托银行办理银行汇票9000元，企业天松银行汇票申请书，并向银行交存9000元。

      借：其他货币资金—银行汇票存款                            9000

         贷：银行存款                                             9000

 （2）企业使用银行汇票进行物资采购，发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证显示结算金额为8190元，其中不含税价7000元，税额1190元。

      借：物资采购                                          7000

          应交税费—应交增值税                               1190

          贷：其他货币资金—银行汇票存款                         8190

（3）验收入库、假如入库材料计划成本6800

借：原材料                                               6800

    材料成本差异                                          200

    贷：材料采购                                            7000

假如入库材料计划成本7300

 借：原材料                                              7300

     贷：材料采购                                           7000

         材料成本差异                                        300

4、某火电厂2007年6月20日收到河南平顶山煤矿的托收承付单据及发票和运单，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，另外支付运费10000元（按桅顶准予扣除7%），装卸费8000元，企业签发并承兑一张票面价值为135000元、3个月到期的商业为票来结算材料款项，但材料尚未收到。

借：在途物资                                               117300

    应交税费—应交增值税                                     13700

   贷：应付票据                                                131000

材料到达并已验收入库时：

借：原材料                                                  117300

    贷：在途物资                                               117300

汇票到期，支付汇款：

借：应付票据                                                  131000

    贷：银行存款                                                  131000

5、某企业委托外单位甲供材料，原材料价款20万元，加工费用5万元，由受托方代收代交的消费税0.5万元，材料已加工完毕验收入库，加工费用尚未支付。

  （1）如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品：

      借：委托加工物资                                         200000

         贷：原材料                                               200000

      借：委托加工物资                                          50000

          应交税费—应交消费税                                   5000

          贷：应付帐款                                             55000

      借：原材料                                                250000

         贷：委托加工物资                                          250000

（2）如果委托放收回加工后的材料直接用于销售：

      借：委托加工物资                                      200000

          贷：原材料                                           200000

      借：委托加工物资                                      55000

          贷：应付帐款                                         55000

      借：原材料                                            255000

         贷：委托加工物资                                      255000

6、某企业2007年4月发出材料总计62000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用15000元，车间一般耗用7000元，企业管理部门耗用10000元，销售部门耗用5000元。

     借：生产成本—A产品                                    25000

                 --B产品                                    15000

         制造费用                                            7000

         管理费用                                            10000

         销售费用                                            5000

        贷：原材料                                              62000

7、某企业4月20日对外销售材料一批，售价1287（含增值税），货款已存入银行，该批材料的成本为1000元。

借：银行存款                                         1287

    贷：其他业务收入                                  1100

        应交税费—应交增值税                           187

同时根据出库单等结转已售材料成本：

借：其他业务成本                                      1000

    贷：原材料                                          1000

8、F热电厂2007年7月3日购入甲材料一批，增值税专用发票列明材料单价为10元/千克，共购入1000千克，总价款为10000元，增值税1700元，对方代垫运杂费200元。企业通过银行支付全部款项11900元。甲材料计划成本为9.5元/千克，材料已全部到货并验收入库。

付款时：

借：材料采购—原料及主要材料（甲材料）                  10200

    应交税费—应交增值税                                 1700

    贷：银行存款                                           11900

材料入库时：

 借：原材料—甲材料                                       9500

    贷：材料采购—甲材料                                    9500

月末，该批已入库的甲材料采购帐户仍有700余额，说明是按计划成本冲转后的差额，应转入“材料成本差异”帐户。

借：材料成本差异—原料及主要材料                          700

   贷：材料采购—甲材料                                      700

9、某火电厂6月份的发出材料汇总表如下，该月的材料成本差异率为-2%。

根据发出材料汇总表进行相应地会计处理：

借：生产成本—电力                              891900

    其他业务成本                                72000

    在建工程                                    24000

    贷：原材料                                     987900

若本月材料成本差异率为-2%，同时结转材料成本差异：

 借：生产成本—电力                             17838

     其他业务成本                               1440

     在建工程                                    480

     贷：材料成本差异                              19758

在建工程耗用的原材料的增值税，由于改变了原材料的用途，因此，在建工程耗用原材料计算进项税额转出。在建工程的进项税额转出=（24000-480）×17%=3998.4元

借：在建工程                                    3998.4

       贷：应交税费—应交增值税                       3998.4

10、某火电厂2003年4月30日损失丁材料100千克，计划成本18000元，负担的材料成本差异为-1000元，按材料价格确定的实际价值为17000元。

17000元丁材料所附增值税进项税额=（18000-1000）×17%=2890元，购入时已计入进项税额中，按税法规定应予以转出，不再做抵扣金额。

因此，待处理财产损失额=18000-1000+2890=19890元

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢         19890

     贷：原材料—原料及主要材料                 18000

         应交税费—应交增值税                   2890

         材料成本差异                           1000 

该批材料损失及增值税进项税额转出损失计入管理费用。

借：管理费用—存活经营性损溢                  19890

    贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢      19890

11、某企业采用“成本与可变现净值孰低法”对存货进行计价核算，2004年年末存货的帐面成本为200000元，预计可变现净值为190000元，应计提的存货跌价准备为10000元（200000-190000）。

借：资产减值损失—存货跌价损失                 10000

    贷：存货跌价准备                              10000

12、沪江公司以存款购进一台不需安装的含有放射元素的仪器，取得的专用发票注明：买价900000元，增值税税额153000元，另支付设备运费10000元。该仪器在报废时需要特殊处理，预计特殊处理费的现值150000元（帖现率为10%）

借：固定资产—生产经营用固定资产                1063000

    贷：银行存款                                  1063000

13、2007年1月1日，某企业准备自行建造一座仓库。

（1）1月8日，购入工程物资一批，价款为300000元，支付的增值税进项税额为51000元，款项以银行存款支付。

（2）1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资272500元（含增值税进项税额）。

（3）工程建设期间发生工程人员职工薪酬65800元。

（4）6月30日，工程完工并交付使用。

帐务处理：

（1）购入工程物资：

     借：工程物资                                 351000

         贷：银行存款                                 351000

（2）工程领用物资：

     借：在建工程—仓库                            272500

        贷：工程物资                                   272500

（3）计提工程人员职工薪酬：

借：在建工程—仓库                           65800

    贷：应付职工薪酬                               65800

（4）工程完工支付：

     借：固定资产—仓库                          428740

        贷：在建工程—仓库                            428740

（以上仅需要掌握的业务，部分数据没有依据）

14、沪江公司收到天诚公司投入的机器设备一台，天诚公司记录的该设备的帐面原价为500000元，已提折旧40000元；沪江公司接受投资时，聘请资产评估师对该设备进行评估，评估该设备价值为510000元，双方同意以评估净值确认投资额。

借：固定资产—生产经营用固定资产               510000

   贷：实收资本                                   510000

15、沪江公司将一台试用期满的含有放射性元素的设备予以报废，帐面原价为60000元，累计折旧57500元。以存款支付拆卸等清理费用1900元。设备清理所得零部件材料入库作修理用备件，作价2600元。

（1）登记清理收入（残料入库）：

借：银行存款                                   2600

    贷：固定资产清理                               2600

（2）固定资产转入清理（结转清理成本）：

借：固定资产清理                                2500

    累计折旧                                     57500

    贷：固定资产                                   60000

（3）支付清理费用：

借：固定资产清理                                  1900

  贷：银行存款                                       1900

（4）固定资产清理完毕，结转净损失1800元（2600-2500-1900）

借：营业外支出—处置非流动资产损失                1800

    贷：固定资产清理                                 1800

16、沪江公司某月固定资产盘点发现短少设备一件，原因待查，该设备帐面原价18000元，累计折旧8000元。

发现盘亏设备时：

借：待处理财产损溢                             10000

    累计折旧                                    8000

    贷：固定资产                                   18000

经批准，盘亏设备损失由有关责任人赔偿4000元，其余转入营业外支出：

借：其他应收款                                   4000

    营业外支出—固定资产盘亏                     6000

    贷：待处理财产损溢                               10000

17、沪江公司从外单位购入专利权一项，支付价款120000元，支付相关费用500元。

借：无形资产—专利权                               120500

   贷：银行存款                                        120500

18、某股份有限公司从外单位购得一项商标权，支付价款30000000元，款项已支付，该商标权的使用寿命为10年，不考虑残值的因素，以直线法对该项无形资产进行摊销。

借：无形资产—商标权                               30000000

    贷：银行存款                                       30000000

借：管理费用（30000000/10）                         3000000

    贷：累计摊销                                       3000000

19、某公司将拥有的一项专利技术出售，取得收入8000000元，应交的营业税为400000元。该非专利技术的帐面余额为7000000元，累计摊销额为3500000元，已计提的减值准备为2000000元。

借：银行存款                                        8000000

    累计摊销                                        3500000

    无形资产减值准备                                 2000000

    贷：无形资产                                          7000000

        应交税金—应交营业税                               400000

        营业外收入—处置非流动资产利得                     6100000

20、2月8日，企业销售甲商品一批，价款10000元，增值税1700元，收到一张面值为11700元，期限为3个月的商业汇票。

借：应收票据                                         11700

    贷：主营业务收入—甲商品                              10000

         应交税费—应交增值税                              1700

核算销售成本：

借：主营业务成本                                   10000

    贷：库存商品                                       10000

21、4月1日，企业将一张由甲公司1月1日开出的期限为6个月、面值为20万元的票据向工商银行贴现，贴现率为6%。

借：银行存款                                       197000

    财务费用                                         3000

    贷：应收票据                                         200000

22、5月8日，企业于2月8日收到的面值为11700元的商业汇票到期，企业收到相应的票据款存入银行。

借：银行存款                                       11700

    贷：应收票据                                     11700

23、3月份甲公司向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，并代垫运费1200元，用银行存款支付，产品以发出，并向银行办委托收手续。

借：应收帐款—乙公司                            59700

    贷：主营业务收入                               50000

        应交税费—应交增值税                        8500

        银行存款                                    1200

24、甲公司于4月份收到上述销售货款及代垫的运杂费。

借：银行存款                                  59700

    贷：应收帐款                                    59700

25、A企业从2007年开始计提坏帐准备：

  （1）2007年末应收帐款余额为200万元，预计其未来现金流量的现值为180万元，则，应计提坏帐准备为20万元。

借：资产减值损失                              200000

   贷：坏帐准备                                 200000

  （2）2008年有一笔5万元的应收帐款经确认无法收回，企业将其转为坏帐。

借：坏帐准备                                    50000

   贷：应收帐款                                   50000

  （3）2008年确认为坏帐的5万元应收帐款中有2万元又收回，款项已存入银行。

借：应收帐款                                    20000

    贷：坏帐准备                                   20000

同时，借：银行存款                              20000

         贷：应收帐款                              20000

26、某企业2007年8月3日从证券市场购买了20万股某公司股票，每股11元，该股份公司已于7月25日宣告按每股0.3元发放2007年上半年的利润，企业于8月25日收到股利6万元。

借：交易性金融资产—成本                         2140000

    应收股利                                      60000

   贷：银行存款                                     2200000

2007年8月25日收到股利时：

借：银行存款                                      60000

   贷：应收股利                                      60000

27、光华公司于1月1日开出为期3个月、面值为234000元的商业承兑汇票（其中材料成本为200000元，增值税为34000元），用来购买材料。

购买材料开除商业承兑汇票时：

     借：材料采购                                      200000

         应交税费—应交增值税                            34000

         贷：应付票据                                       234000

票据到期时，企业支付票据面值时：

借：应付票据                                         234000

    贷：银行存款                                        234000

28、假设该公司开出的汇票年利率为12%，其他条件不变。

   购买材料开出汇票时：

借：材料采购                                         200000

    应交税费—应交增值税                              34000

    贷：应付票据                                          234000

  银行承兑汇票到期，企业支付本息款时：

借：应付票据                                         234000

    财务费用                                           7020

贷：银行存款                                              241020

29、就2006年11月5日，乙公司销售一批材料给甲公司，含税价为2340000元，因甲公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，2007年9月10日，与乙公司协商进行债务重组。双方达成的债务重组协议内容如下：乙公司同意甲公司用其存货、规定资产报偿该帐款。其中，用于抵债的产品市价为800000元，增值税税率为17%，产品成本为700000元；抵债设备的帐面原价为1200000元，累计折旧为300000元，评估确认的净值为850000元，抵债资产均已转让完毕。甲公司发生的资产评估费用为6500元。假定乙公司已对该项债权计提坏帐准备18000元，乙公司在接受抵债资产时，安装设备发生的安装成本为15000元，不考虑其他相关税费。

甲公司：

结转债务重组利得及转让资产损益：

借：应付帐款—乙公司                               2340000

   贷：主营业务收入                                     800000

       应交税费—应交增值税                             136000

       固定资产清理--**设备                              850000

       营业外收入—债务重组利得                          554000

借：主营业务成本                                    700000

   贷：库存商品                                          700000

借：营业外支出—处置非流动资产损失                  56500

    贷：固定资产清理--**设备                            56500

乙公司：

结转债务重组损失：

借：库存商品                                         800000

    应交税费—应交增值税                             136000

    在建工程—在安装设备                             850000

    坏帐准备                                           18000

    营业外支出—债务重组损失                          536000

   贷：应收帐款—甲公司                                   2340000

30、甲应付乙140万元，无法清偿，乙同意甲以一批产品抵偿，产品生产成本80万元，市价100万元，增值税率17%。

甲：   借：应付帐款—乙                                  1400000

          贷：主营业务收入                                  1000000

               应交税费                                      170000

               营业外收入                                    230000

       借：主营业务成本                                  800000

         贷：库存商品                                      800000

乙：   借：库存商品                                     1000000

           应交税费                                       170000

           营业外支出                                    230000

           贷：应收帐款—甲                                    1400000

31、甲公司于2005年1月1日销售给乙公司一批材料，价值40万元（包括应收取的增值税税额），按销售合同约定，乙公司应于2005年10月31日前支付货款，但至2006年1月31日乙公司尚未支付货款。由于乙公司发生财务困难，短期内支付货款。2006年2月3日，经协商，甲公司同意乙公司以一台设备偿还帐务。该项设备的帐面原价为35万元，已提折旧5万元，设备的公允价值为36万元（假设企业转让该项设备不需要交纳增值税）。甲公司对该项应收帐款提取坏帐准备2万元。设备已于2006年3月10日运抵甲公司。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。

乙公司：

（1）将固定资产净值转入固定资产清理：

借：固定资产清理                                  300000

    累计折旧                                       50000

    贷：固定资产                                      350000

（2）结转帐务重组利得：

借：应付帐款                                      400000

   贷：固定资产清理                                 360000

       营业外收入—债务重组利得                      40000

（3）结转转让固定资产的利得：

借：固定资产清理                                  60000

   贷：营业外收入—处置固定资产利得                 60000

甲公司：

借：固定资产                                      360000

    坏帐准备                                       20000

    营业外支出—债务重组损失                       20000

   贷：应收帐款                                       400000

32、甲公司2006年12月31日应收乙公司票据的帐面余额为65400元，其中5400元为累计应收的利息，票面利率4%，由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2006年12月31日前支付票据，经双方协商，于2007年1月1日进行债务重组。甲公司同意将债务本金减至50000元，免去债务人所欠全部利息，将利率从4%降2%（等于实际利率），并将债务到期日延至2008年12月31日，利息按年支付，该项债务重组协议从协议签订起开始实施。甲乙公司已将应收、应付票据转入应收、应付帐款，甲公司已为该项应收款项计提了5000元坏帐准备。

乙公司：

  （1）2007年1月1日债务重组时：

     借：应付帐款                                    65400

         贷：应付帐款—债务重组                          50000

             营业外收入—债务重组利得                    15400

  （2）2007年12月31日支付利息：

借：财务费用                                     1000

   贷：银行存款                                    1000

（3）2008年12月31日偿还本金和最后一期利息：

   借：应付帐款—债务重组                           50000

       财务费用                                     1000

       贷：银行存款                                    51000

甲公司：

  （1）2007年1月1日债务重组时：

借：应收帐款—债务重组                           50000

    营业外支出—债务重组损失                     10400

    坏帐准备                                      5000

    贷：应收帐款                                     65400

（2）2007年12月31日收到利息：

借：银行存款                                     1000

   贷：财务费用                                     1000

（3）2008年12月31日收到本金和最后一期利息：

借：银行存款                                    51000

   贷：应收帐款—债务重组                          50000

       财务费用                                      1000

33、某集团公司2007年1月工资总额为840000元，其中：产品生产工人工资400000元，在建工程人员工资200000元，管理人员工资150000元，产品销售人员工资90000元。

该上市公司职工住房公积金由企业负担50%，职工个人负担50%，企业按照职工工资总额的10%为职工交纳住房公积金，职工个人负担部分由企业代扣代缴。本期该企业交纳上月职工住房公积金138000元。

 （1）本期计提工资时：

     借：生产成本                                   400000

         在建工程                                   200000

         管理费用                                   150000

         销售费用                                    90000

        贷：应付职工薪酬                                 840000

  （2）企业工会经费，职工教育经费以工资总额为基数，计提比例分别为2%和1.5%，提取工会经费和职工教育经费时：

借：管理费用                                     29400

   贷：应付职工薪酬—工会经费                          16800

                   --职工教育经费                      12600

34、某企业3月31日按协议规定应付给A单位 投资利润30000元，下月初开出转账支票支付应付利润。

3月31日计算应付利润时：

借：利润分配                                    30000

    贷：应付利润                                   30000

4月2日支付利润时：

借：应付利润                                     30000

   贷：银行存款                                      30000

35、甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200000元，增值税税额为34000元，产品已经发出，款项尚未收到。该产品成本为160000元。乙公司已将该批产品验收入库。假定不考虑其他因素。

借：应收账款                                      234000

   贷：主营业务收入                                    200000

        应交税费—应交增值税                            34000

借：主营业务成本                                   160000

   贷：库存商品                                       160000

36、甲公司在 2007年5月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为 1700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为 ：2/10,1/20,n/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。

甲公司：5月1日销售实现时，按销售总价确认收入：

借：应收账款                                     11700

     贷：主营业务收入                                10000

         应交税费—应交增值税                        1700

如果乙公司在5月9日付清货款，则按销售总价10000元的2%销售现金折扣200元，实际付款11500元。

    借：银行存款                                   11500

        财务费用                                    200

      贷：应收账款                                    11700

如果乙公司在 5月18日付清货款，则按销售总价10000的1%销售现金折扣100元，实际付款11600元。

借：银行存款                                     11600

    财务费用                                      100

   贷：应收账款                                     11700

如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。

 借：银行存款                                     11700

   贷：应收账款                                     11700

37、甲公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税税额为17000元。该批商品成本为60000元。甲公司在售出该批商品时已得知丙公司现金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍旧商品发出并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，不考虑其他因素。

甲公司：发出商品时：

借：发出商品                                60000

    贷：库存商品                               60000

借：应收账款                                17000

   贷：应交税费—应交增值税                      17000

得知丙公司经营情况出现好转，丙公司承诺近期付款时：

借：应收账款                                100000

   贷：主营业务收入                              100000

借：主营业务成本                           60000

   贷：发出商品                                 60000

38、甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。

甲公司：发出商品时：

借：发出商品                                     12000

   贷：库存商品                                    12000

收到代销清单时：

借：应收账款                                      11700

    贷：主营业务收入                              10000

        应交税费—应交增值税                       1700

借：主营业务成本                                  6000

    贷：发出商品                                    6000

借：销售费用                                       1000

   贷：应收账款                                       1000

收到丙公司支付的 货款时：

借:银行存款                                        10700

   贷：应收账款                                      10700

39、某企业2007年3月1日购入股票10000股，公允价(即证券市场的交易价)为12元，支付交易费为1200元。

借:交易性金融资产—成本                          120000

   投资收益                                        1200

  贷：银行存款                                        121200

40、该企业2007年7月8日收到股份公司发放的股利，0.2元/股，共2000元。

借：银行存款                                      2000

   贷：投资收益                                      2000

41、若企业3月1日购买的股票在2007年12月31日的公允价为15元/股。

借：交易性金融资产—公允价值变动                 30000

   贷：公允价值变动损益                            30000

42、若该企业2008年3月15日将该股票10000股全部出售，卖价为20元/股（假设2007年2月31日该股票的公允价为15元/股）。

借：银行存款                                     200000

   贷：交易性金融资产—成本                          120000

                     --公允价值变动                   30000

       投资收益                                        50000

同时

 借：公允价值变动损益                            30000

     贷：投资收益                                   30000

43、ABC公司2007年1月3日购入B企业童年1月1日发行的三年期债券，票面利率12%，债券面值600000元，每年6月30日和12月31日各付息一次 。债券购买时市场利率为14%。购买价格为571400.40元（不考虑相关的税费）。企业又明确意图和能力持有至到期。

取得该投资时：

借：持有至到期投资—成本                        600000

    贷：银行存款                                    571400.40

        持有至到期投资—利息调整                    28599.60

44、承上例，第1-3年6月30日和12月31日计提利息，利息调整和实际利息收益计算如下：

计提利息时：

借：应收利息                                   36000

   持有至到期投资—利息调整                    3998.04

   贷：投资收益                                    39998.04

收到利息时：

借：银行存款                               36000

   贷：应收利息                               36000

45、承上例，若债权购买时市场利率为10%，购买价格为630453.9元，其他条件不变。

计提利息时:

借:应收利息                            36000

   贷：投资收益                           31522.70

       持有至到期投资—利息调整            4477.30

收到利息时：

借：银行存款                           36000

   贷：应收利息                            36000

46、宏发公司2007年2月2日以存款2100万元购得B公司10%的股份，并支付相关税费10万元。

投资时，初始投资成本=2100+10=2110元

借：长期股权投资—B公司                     21100000

    贷：银行存款                               21100000   苏州兴华培训中心

47、W公司7月1日向银行借入为期3个月的借款5万元，用于生产经营周转，年利率为12%，到期时一次还本付息。

借：银行存款                                50000

    贷：短期借款                               50000

48、承上例，W公司7月末、8月末计提当月利息。

借：财务费用                                  500

    贷：应付利息                                  500

W公司于9月末支付当季利息并归还本金。

 借：短期借款                              50000

     应付利息                                 1000

     财务费用                                 500

     贷：银行存款                                 51500

49、2004年7月某企业为修建厂房向银行借款300万元，期限3年，利率10%，该项工程建设时间2年，借款到期时，企业以银行存款一次还本付息。

2004年7月取得价款时：

借：银行存款                            3000000

   贷：长期借款                              3000000

2004年年末计算应付利息时：

借:在建工程                               150000

    贷：长期借款                                150000

2005年年末计算应付利息时，

    借：在建工程                            300000

       贷：长期借款                              300000

2006年年末计算应付利息时：

    借：在建工程                                  150000

        财务费用                                  150000

        贷：长期借款                                  300000

2007年7月1日，偿还长期借款本息时，

    借:长期借款                                3750000

       财务费用                                 150000

      贷：银行存款                                   3900000

50、A有限责任公司由两位投资者投资200000元设立，每人各出资100000元。一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到300000元，并引入第三位投资者。按照投资协议，新投资者需缴入现金110000元，同时享有该公司三分之一的股份。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素。

借：银行存款                                    110000

    贷：实收资本                                   100000

        资本公积—资本溢价                          10000

51、B股份有限公司首次公开发行了普通股50000000股，每股面值1元，每股发现价格为4元。B公司以银行存款支付发行手续费、咨询费等费用共计6000000元。假定发行收入已全部支付，不考虑其他因素。

（1）收到发行收入时：

借：银行存款                                    200000000

   贷：股本                                        50000000

      资本公积—股本溢价                           150000000

（2）支付发行费用时：

借：资本公积—股本溢价                           6000000

    贷：银行存款                                     6000000

52、甲、乙、丙三人共同投资A有限责任公司，原注册资本为4000000元，甲、乙、丙分别出资500000元、2000000元和1500000元。因扩大经营规模需要，经批准，A公司按原出资比例将资本公积1000000元转增资本。

借：资本公积                                      1000000

   贷：实收资本—甲                                   125000

               --乙                                   500000

               --丙                                    375000

53、E股份有限公司本年实现净利润为5000000元，年初末分配利润为0元。经股东大会批准，E股份有限公司按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素。

借：利润分配—提取法定盈余公积                      500000

    贷：盈余公积—法定盈余公积                          500000

54、经股东大会批准，F股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的数额为600000元，假定不考虑其他因素。

借：盈余公积                                          600000

   贷：利润分配—盈余公积补亏                             600000

55、因扩大经营规模需要，经股东大会批准，G股份有限公司将盈余公积400000元转增资本。假定不考虑其他因素。

借：盈余公积                             400000

  贷：股本                                  400000

56、D股份有限公司年初未分配利润为0元，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素。

（1）结转本年利润：

借：本年利润                               2000000

   贷：利润分配—未分配利润                   2000000

（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：

借：利润分配—提取法定盈余公积                  200000

            --应付现金股利                        800000

    贷：盈余公积                                      200000

        应付股利                                      800000

同时，  借：利润分配—未分配利润                     1000000

            贷：利润分配—提取法定盈余公积               200000

                        --应付现金股利                    800000

57、本年利润总额100万元，所得税税率25%。

   借：所得税费用                       250000

      贷：应交税费—所得税                  250000

 将所得税费用结转入“本年利润”

借：本年利润                         250000

   贷：所得税费用                         250000

将净利润转入利润分配—未分配利润

借：本年利润                           750000

    贷：利润分配—未分配利润                 750000

10%计提盈余公积

借：利润分配—提取盈余公积                  75000

    贷：盈余公积                                 75000

决定向投资者分配30万元利润。

借：利润分配—应付股利                    300000

   贷：应付股利                              300000

将已分配的净利润转入利润分配—未分配利润。

借：利润分配—未分配利润                   375000

    贷：利润分配—提取盈余公积                 75000

                --应付股利                     300000